Flujo de efectivo y OneStream, una introducción
El estado de flujo de efectivo proporciona información sobre cómo los cambios en las cuentas del balance general afectan el efectivo. Existen dos métodos diferentes para preparar el estado de flujo de efectivo, el método directo y el indirecto. El método indirecto es el más utilizado por las empresas que trabajan con contabilidad por acumulación y es menos complejo de preparar. Reconcilia la utilidad neta con el efectivo proveniente de actividades operativas, de financiamiento y de inversión. El método directo utiliza cobros y pagos en efectivo para reconciliar el efectivo generado por las actividades operativas.
El estado de flujo de efectivo es obligatorio para las empresas públicas al presentar sus formularios 10Q y 10K, y muchas empresas privadas también lo incluyen como parte regular del paquete para la junta directiva.
El estado de flujo de efectivo es un reporte complejo de construir, mantener y automatizar. Cada cambio en una cuenta del balance general debe reflejarse en una línea dentro del estado de flujo de efectivo. A menudo, los cronogramas deben capturar adiciones, disminuciones, depreciación, amortización, pagos, castigos y otra actividad, y no es raro que se superpongan ajustes adicionales sobre todo esto.
Enfoque general para el reporte de flujo de efectivo
El enfoque para construir el flujo de efectivo utiliza las dimensiones de cuentas y Flow. Un plan de cuentas estándar incluye cuentas de Balance General, Estado de Resultados y cuentas estadísticas. Además, se crea una jerarquía de cuentas para capturar las líneas del estado de flujo de efectivo.
La siguiente explicación se basa en OneStream como herramienta de consolidación, pero el proceso puede aplicarse a otros sistemas de consolidación multidimensionales.
Aquí se analizan dos enfoques generales para lograr el reporte de flujo de efectivo. El enfoque que una empresa utilice dependerá de su entendimiento de sus propios flujos de efectivo, así como de la disponibilidad de los datos necesarios para alimentar cualquiera de los dos métodos.
Enfoque #1 en OneStream
El Enfoque #1 utiliza la estructura básica de cuentas mencionada en el enfoque general. Las líneas del flujo de efectivo contienen fórmulas de miembro. Un ejemplo simple sería una cuenta objetivo de flujo de efectivo derivada de una o más cuentas fuente.
Se pueden crear miembros de Flow para almacenar el saldo final menos el saldo inicial, normalmente denominado Activity, junto con buckets de ajuste. Luego pueden crearse cronogramas adicionales para recopilar detalle de roll forward, como adiciones, disposiciones, ganancia/pérdida, transferencias, amortización y pagos.
Por ejemplo, en la sección de financiamiento, una cuenta de flujo de efectivo como Long Term Debt Principal Payments puede necesitar tomar actividad de múltiples cuentas de deuda, pero solo la parte correspondiente a pagos y no el saldo total de la actividad.
Enfoque #2 en OneStream
En el Enfoque #2, no se capturan rollforwards detallados para todos los elementos del balance general con el fin de asegurar integridad. Este enfoque funciona mejor cuando ciertas líneas específicas de flujo de efectivo deben destacarse dentro de una categoría del balance general, reduciendo la necesidad de hacer roll forward completo de cada cuenta.
El Enfoque #2 también utiliza las dimensiones de cuentas y Flow. Las cuentas están representadas por los mismos tipos de líneas de flujo de efectivo que en el Enfoque #1, mientras que los miembros de Flow representan categorías del balance general en las que es más fácil agrupar ajustes.
La premisa es identificar líneas en las que se capture el cambio general del saldo, habilitar otras líneas de flujo de efectivo para ajustes manuales y calcular el cambio residual en el saldo como el cambio periódico del balance general menos los ajustes ingresados en otros lugares.
Resumen
Existen un par de enfoques diferentes que pueden utilizarse para capturar la actividad de flujo de efectivo dentro del reporte de flujo de efectivo de una empresa. El enfoque utilizado depende de la experiencia de la empresa en reportes de flujo de efectivo y de la disponibilidad de los datos necesarios para identificar la actividad requerida.
Nuevamente, los enfoques mostrados aquí fueron construidos utilizando OneStream Software como herramienta de consolidación, pero el proceso puede aplicarse también a otros sistemas de consolidación multidimensionales.
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